אתם ישראלים המשלמים מס הכנסה כחוק על ההכנסות שלכם. אבל, מה קורה אם אתם מנהלים עסק שהקמתם בחו״ל? האם עכשיו תצטרכו לשלם מס הכנסה גם בארץ וגם במדינה בה הקמתם את העסק? כאן נכנס לתמונה המיסוי הבינלאומי ואמנות המס שבאו לפתור בעיה זו ולמנוע תשלום מס כפול עבור אותו מקור הכנסה.
מהי אמנת מס?
אמנת מס היא הסכם בין שתי מדינות להסדרת סוגיות מס כמו: כפל מס והעלמת מס. אמנת מס מתארת, בדרך כלל, את המיסים שיש לשלם, ומסייעת להחליט באיזו מדינה אדם נחשב תושב. כל אמנת מס היא שונה, וחשוב להכיר את האמנה הספציפית שבין ישראל למדינה שבה אתם מעוניינים. ישראל משתמשת במודל האמנה של ארגון ה-OECD, כבסיס לניסוח אמנות המס של ישראל.
סוגיות שנפתרו באמצעות אמנת מס
אמנת מס קשורה למיסוי בינלאומי, ובכך עשויה להשפיע על ישראלים הבוחרים לעבוד, ללמוד או להשקיע בחו״ל. ללא אמנה זו, אדם יכול למצוא את עצמו משלם מס כפול על הרווחים שלו. כלומר, מיסוי בשתי מדינות, על אותו מקור הכנסה.
אם שתי מדינות (המדינה הזרה שבה מופקת ההכנסה והמדינה שאתם תושביה) מתקשרות באמנת מס, שתיהן יכולות להחליט כיצד צריך לחייב את ההכנסה שלכם החייבת במס, כדי למנוע מכם לשלם עבור אותו הכנסה פעמיים (למשל, על ידי מתן זיכוי מס זר, על הכנסה החייבת במס במדינה הזרה).
אמנת המס מאפשרת לטפל בבעיות נוספות הקשורות להעלמת מס ולהלבנת הון. העלמת מס יכולה להיעשות בכמה דרכים, כמו:
- הצהרה לא מדויקת על ההכנסה
- הסתרת הכנסות
- תביעת הוצאות וזיכוי מס, מבלי שהנישום יהיה זכאי להם
העלמת מס נחשבת לפשע, לכן אדם המעלים מס עשוי להיות כפוף לעונשים אחרים, הקבועים בחוק.
דוגמאות לתשלומי מס בינלאומי
- עם אמנת מס – אם אתם תושבי ישראל ועבדתם במשך חלק מהשנה במדינה שקשורה לישראל באמנת מס, ייתכן שתצטרכו לשלם מס על הכנסה זו גם בישראל וגם במדינה הזרה. עם זאת, בגלל אמנת המס בין שתי המדינות, תקבלו זיכוי מס זר עבור המס ששולם במדינה הזרה, ובכך בעצם מתבטל כפל המס.
- ללא אמנת מס – אם אתם תושבי ישראל ועבדתם במשך חלק מהשנה במדינה שעימה אין לישראל אמנת מס, ייתכן שתצטרכו לשלם מס על הכנסה זו גם בארץ וגם במדינה הזרה. במצב זה, מכיוון שבין שתי המדינות אין אמנת מס, לא תקבלו זיכוי מס זר, וכפל המס לא יבוטל.
בנוסף לטיפול בסוגיות המס שהוזכרו למעלה, ניתן להשתמש באמנת המס גם כדי להתמודד עם נושאים אחרים בין המדינות, כולל סוגיות הקשורות לניכוי מיסים במקור, לסחר חוצה גבולות וכו׳.
המניעים העיקריים של מדינות ליצור אמנת מס
- כדי לעודד מסחר חוצה גבולות
- כדי לעודד מסחר חוצה גבולות על ידי מניעת כפל מס
- כדי למנוע כפל מס ולמנוע העלמות מס
- כדי למנוע כפל מס ולסייע בכול מה שקשור לטיפול בהעלמות מס
